购置税汽车2020「法国对塞内加尔0比1」

一、单项选择题

4.2020年4月张某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买一辆排气量为2.0升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价240000元，另支付手续费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具“机动车销售统一发票”，则张某应缴纳车辆购置税（C）元。

A.24400

B.24000

C.24353.98=[240000 4000÷（1 13%）]×10%

D.21592.92

【答案】C

【解析】张某应缴纳车辆购置税=[240000 4000÷（1 13%）]×10%=24353.98（元）。

6.2020年6月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2.0升的新商务车并自用，不含税成交价60000元，购置该商务车时相关凭证载明的价格为120000元（不含增值税，下同）；接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆（已使用5年，能提供完税凭证），购置该轿车时相关凭证载明的价格为80000元。甲企业应缴纳车辆购置税（C）元。

A.6000

B.20000

C.12000=120000×10%

D.16000

【答案】C

【解析】甲企业应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000（元）。

9.下列关于车辆购置税纳税义务发生时间的说法中，错误的是（A）。

A.购买自用应税车辆的，为实际交付应税车辆的当日

B.进口自用应税车辆的，为海关进口增值税专用缴款书开具之日

C.受赠自用应税车辆的，为赠与合同的生效之日

D.获奖自用应税车辆的，为相关凭证的开具之日

【答案】A

【解析】选项A：纳税人购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日，即车辆相关价格凭证开具的日期。

15.某单位于2019年1月初购买了一辆设有固定装置的非运输专用作业车辆，初次办理纳税申报时的计税价格为180000元。2021年1月，该单位拆除固定装置将该车辆改为经营性的运输用途，并于1月10日办理了相关手续。该单位应纳车辆购置税（B）元。

A.12000

B.14400=180000×（1-2×10%）×10%

C.18000

D.18864

【解析】设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税，拆除固定装置并改为经营性的运输用途，免税条件消失，则计税价格应按初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减10%。

16.某外交官购置一辆市场价格25万元（不含增值税，下同）的小汽车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，将其以13万元的价格转让给张某。张某不享受免税政策。则张某就该车应缴纳的车辆购置税为（A）万元。

A.1.5=25×（1-4×10%）×10%

B.1.8

C.1.6

D.2.5

【解析】已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应如实填报《车辆购置税纳税申报表》。纳税义务发生时间为车辆转让过用途改变等情形发生之日。

应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%

二、多项选择题

1.下列关于车辆购置税的特点中，说法正确的有（ACDE）。

A.征收范围有限

B.属于资源税类

C.征收环节单一

D.征税目的特定

E.采取价外征收

【答案】ACDE

【解析】选项B：车辆购置税属于一种特种财产税。

2.根据车辆购置税现行法律制度的规定，下列各项属于车辆购置税作用的有（BE）。

A.有利于完善我国税制体系

B.有利于合理筹集交通基础设施建设资金

C.有利于减少碳排放，保护环境

D.有利于降低人们购买车辆的意愿，抑制超前消费

E.有利于缩小纳税主体收入差距

3.下列主体中，属于车辆购置税纳税人的有（BCD）。

A.购置小汽车奖励优秀员工的商贸企业

B.购置排气量180毫升摩托车自用的自然人

C.获奖取得小汽车自用的社会团体

D.购置小汽车办公用的事业单位

E.购置叉车自用的生产企业

【答案】BCD

【解析】选项A：车辆购置税的纳税人是购置并自用应税车辆的单位和个人，购置应税车辆用于奖励员工不属于自用，不缴纳车辆购置税；选项E：叉车不属于车辆购置税的征税对象，不缴纳车辆购置税。

5.下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的有（ABCE）。

A.排气量为200毫升的摩托车

B.有轨电车

C.汽车挂车

D.轮式专用机械车

E.超豪华小汽车

【答案】ABCE

【解析】车辆购置税的征收对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

8.纳税人办理车辆购置税减免税申报时，除如实填报《车辆购置税纳税申报表》，提供车辆合格证明和车辆相关价格凭证外,还应当根据不同的免税、减税情形，分别提供相关资料的原件、复印件，下列关于相关资料的说法中，正确的有（ABDE）。

A.外国驻华使馆自用车辆，提供机构证明和外交部门出具的身份证明

B.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆,提供中华人民共和国应急管理部批准的相关文件

C.城市公交企业购置的公共汽电车辆,提供所在地省级以上交通运输主管部门出具的公共汽电车辆认定表

D.回国服务的在外留学人员购买的自用国产小汽车,提供海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》

E.长期来华定居专家进口自用小汽车,提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证或者A类和B类《外国人工作许可证》

【答案】ABDE

【解析】选项C：城市公交企业购置的公共汽电车辆,提供所在地“县”级以上（含县级）交通运输主管部门出具的公共汽电车辆认定表。

9.根据车辆购置税相关规定，下列有关减免税条件消失车辆应纳税额计算的说法中，正确的有（ABC）。

A.发生二手车交易行为的，应提供二手车销售统一发票

B.发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人

C.纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日

D.应纳税额为负数的，结转以后年度发生应税行为时抵减

E.使用年限不满一年但超过6个月的按一年计算

【答案】ABC

【解析】选项D：应纳税额不得为负数。选项E：使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。