小微税收优惠政策汇总「小规模纳税人优惠政策类型」

企业

性质

税种

名称

计税依据

税收优惠

参考文献

月收入<=10万元或季收入<=30万元

10万元<月收入<=15万元或30万元<季收入<=45万元（新）

15万元<月收入或45万元<季收入

小规

模纳

税人

增值税

开具的增值税发票销售额

增值税普通发票免征

无

财税[2016]12号
财税法〔2019〕119号
国家税务总局公告2021年第5号

城市

维护

建设税

实际缴纳的消费税、增值税

减按50%征收

减按50%征收

减按50%征收

印花税

含税收入

水利

建设基金

不含税收入

免征

无

无

教育费附加

实际缴纳的消费税、增值税

减按50%征收

减按50%征收

地方

教育费附加

一般

纳税

人

教育费附加

无

无

地方教育费附加

水利建设基金

不含税收入

城市维护建设税

实际缴纳的消费税、增值税

无

印花税

含税收入

增值税

开具的增值税发票销售额

无

上次和大家分享了关于小规模纳税人增值税优惠销售额提升的理解，今天和大家分享一下咱们安徽省常用小税种的优惠政策，以及小规模纳税人增值税优惠销售额提升对这些优惠政策的影响，那么请先看看自己总结的精华表，后面在详细说明。

1、企业性质：咱们常说的企业在税务上被称为纳税人，通常又被分为一般纳税人和小规模纳税人；我们刚刚注册的企业都是小规模纳税人，在经营过程中根据经营需要咱们可以自己到税务局申请把企业登记为一般纳税人；或者当企业经营到一定的规模符合一定条件的时候税务局会强制将企业登记为一般纳税人。关于一般纳税人和小规模纳税人的异同就先不赘述了，之后会有分享，这里需要注意的是，小规模纳税人一旦登记为一般纳税人就不能再转登记为小规模纳税人，特殊情况除外例如2020年4月颁布的2020年第9号公告。

2、纳税期限：纳税人可以自行选择纳税期限。纳税期限分为按月或者按季申报。这个咱们上次分享过小规模纳税人选择按月或者按季纳税在政策适用方面的不同，有兴趣的小伙伴可以去看看。

1、一般纳税人和小规模纳税人一起享受的优惠政策：月收入<=10万元或季收入<=30万元（这里的月或季度是指：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元，按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元、下同），将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

2、小规模纳税人单独享受的优惠政策：10万元<月收入或30万元<季收入，增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受本通知规定的优惠政策。

也就是说即便小规模纳税人开票超过月10万元或季度30万元在上述表格所说的的税种中除了增值税和水利建设基金外的其他4个税种都还是可以享受减半征收的优惠政策的。一般纳税人不享受优惠政策。

3、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据是实际缴纳的消费税、增值税（这里咱们先不考虑消费税），那么看过我上期分享的小伙伴可能就会有这样的疑问，不是说小规模纳税人按月纳税的月销售额或营业额不超过15万元，按季度纳税的季度销售额或营业额不超过45万元是免征增值税的吗？你怎么还说第二条里的月超过10万元或季度超过30万元，减按50%征收？计税依据都免了怎么还要交税？你不是前后矛盾吗？

这里小编解释一下，咱们小规模纳税人是可以同时开具增值税普通发票和专用发票的，所以我们必须知道无论你开了多少金额的增值税专用发票只要你开具了的增值税专用发票，那么专用发票里的税额就是必需要缴纳的所以与此同时产生的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加就按照上述表格里的情况对照享受优惠政策了，所以就出现了上述表格里的情况。

4、对于上期分享的国家税务总局公告2021年第5号里的小规模纳税人增值税优惠销售额提升对这些小税种的影响，小编举个栗子吧！

某小规模纳税人按月纳税，2021年4-6月的销售额分别是10万元、13万元和18万元（小规模纳税人按季纳税，3个季度销售额分别30万元、40万元和48万元同理）。

首先，4月的10万元和5月的13万元不超月销售额15万元的免税标准都能够享受普通发票对应的增值税免税。

其次，对4月和5月同时开具普通发票和专用发票两种发票进行解说。

共同点：4月和5月开具的普通发票免征增值税，同时免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加税、水利建设基金（因为前三个税的计税依据是实际缴纳的消费税、增值税，水利建设基金享受免税优惠政策）；印花税减按50%征收。

不同点：4月和5月开具的增值税专用发票，则4月需要缴纳增值税专用发票上对应的增值税；因为4月的10万元不超月销售额10万元的免税标准，所以水利建设基金、教育费附加、地方教育费附加免征；城市维护建设税和印花税减按50%征收；

则5月需要缴纳增值税专用发票上对应的增值税；因为5月的13万元虽然不超月销售额15万元的免税标准都能够享受普通发票的增值税免税但是由于超过了月销售额10万元，所以水利建设基金全额缴纳（无优惠）；减按50%缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和印花税；

最后，6月的销售额超过了月销售额15万元的免税标准，普通发票和专用发票都需要缴纳增值税，同时全额缴纳水利建设基金（无优惠）；减按50%缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和印花税；

5、这里在来总结一下，一般纳税人只有在按月纳税月销售额不超过10万元，按季纳税季销售额不超过30万元时才享受同时免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金三个税种的优惠政策。

今天就分享到这里，欢迎大家共同交流进步！